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Nicaragua: Requisitos para aplicar la acreditación del Impuesto al Valor Agregado 

Consortium Legal
Nicaragua ,   17 de marzo de 2020

Nicaragua: Requisitos para aplicar la acreditación del Impuesto al Valor Agregado 

El Impuesto al Valor Agregado en Nicaragua, es un impuesto indirecto sobre el consumo e incide una sola vez en las diversas negociaciones que se realizan de un mismo bien o servicio, que de conformidad con el Artículo 107 de la Ley de Concertación Tributaria (LCT), se gravan las siguientes transacciones u operaciones:

    La enajenación de bienes;
    Prestación de servicios y uso y goce de bienes.
    Importación e internación de bienes;
    Exportación de bienes y servicios;

La obligación de trasladar y pagar IVA recae tanto para personas naturales o personas jurídicas, que en el territorio nacional realicen actos o actividades gravadas con este impuesto. Asimismo, según el artículo 20 del Código Tributario, las personas inscritas que recaudan el impuesto por cuenta de la Administración Tributaria se les denominan Responsable Recaudador y están obligadas a percibirlo y enterarlo al Fisco.

La Acreditación de IVA es un beneficio fiscal para los contribuyentes inscritos, que consiste en restar el monto del IVA que el responsable recaudador hubiese trasladado (débito fiscal) del monto del IVA que le hubiese sido trasladado y el monto del IVA que hubiese pagado por la importación e internación de bienes y servicios (crédito fiscal).

Es importante mencionar que el derecho de la acreditación no es transferible, lo cual se encuentra contemplado en el Artículo 117 de la LCT:

"El derecho de acreditación es personal y no será transmisible, salvo en el caso de fusión de sociedades, sucesiones, transformación de sociedades y cambio de nombre o razón social."

Para que un contribuyente puede acreditarse el IVA será necesario que la operación cumpla con los siguientes requisitos contemplados en el artículo 118 de la LCT:

    Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes, servicios, o uso o goce de bienes, necesarios en el proceso económico para la enajenación de bienes, prestación de servicios, o uso o goce de bienes gravados por este impuesto, incluyendo las operaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%);
    Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes, servicios o uso o goce de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas; y
    Que esté detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en el documento legal correspondiente, salvo que la Administración Tributaria autorizare formas distintas de acreditación para casos especiales.

Finalmente, no cabe la acreditación sobre:

    Enajenaciones de bienes, prestación de servicios, o uso o goce de bienes exentos; y
    El autoconsumo no deducible para efectos del IR que grava rentas de actividades económicas.

Sin embargo, existen otros beneficios fiscales, por ejemplo, en los casos de operaciones exentas, el IVA no acreditables será considerado costo o gasto deducibles para efectos del Impuesto sobre la Renta de actividades económicas. En el caso de las operaciones exoneradas, el IVA (crédito fiscal) podrá ser compensado y/o solicitar la devolución.

Daniela Matus  
Consortium Legal – Nicaragua
 

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