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  • Reforma tributaria y Operación Renta 2017: Complejidad de normativa tributaria requiere de asesoría especializada

    13 de julio de 2017

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  • Reforma tributaria y Operación Renta 2017: Complejidad de normativa tributaria requiere de asesoría especializada
     
    Los contribuyentes deben entender que, en la actualidad, tenemos una normativa tributaria altamente compleja, con una gran cantidad de exigencias desde el punto de vista de control y entrega de información a la autoridad.Varios aspectos de la reforma tributaria hay que tener en cuenta en esta Operación Renta 2017, proceso en cuyo marco las personas y las empresas tienen que declarar los ingresos que obtuvieron durante el año pasado y pagar los impuestos correspondientes a dichas rentas. Y es que dada la alta complejidad de esta normativa tributaria, es fundamental que los contribuyentes se asesoren adecuadamente, de manera de no cometer errores y no incurrir en situaciones accidentales de incumplimiento o cumplimiento imperfecto de las nuevas normas vigentes.

    Claudio Bustos Alvarado, abogado socio de Bustos Tax & Legal, admite que este año este proceso no será fácil, debido a toda la nueva normativa que está entrando en vigencia y que es de alta complejidad. "Desde ya, aquellos contribuyentes que tengan entidades controladas en el exterior que generan rentas pasivas, y que tengan situación pendiente desde el punto de vista tributario, que no haya sido regularizada a través del proceso de amnistía tributaria, enfrentarán ahora la encrucijada respecto a declarar o no dichas rentas o bien, tener que regularizar su situación previo a declararlas".Si bien reconoce que este año la forma de declarar se está simplificando, debido a la aplicación que puede descargarse en dispositivos móviles para enviar la declaración, lo importante es el contenido de la declaración, estar completamente seguros de que se está enviando una declaración íntegra y sin errores. "Por lo tanto, no basta con limitarse a aceptar la propuesta de declaración del SII, sino que es necesario considerar la situación integral del contribuyente, con miras a determinar si la propuesta del servicio debe complementarse o corregirse de alguna manera. De ahí, la relevancia de una adecuada asesoría por parte de especialistas en el tema".

    Aspectos relevantes

    Bustos explica que este es el primer año en que deberán declararse las rentas pasivas de entidades controladas en el exterior, en conformidad al nuevo artículo 41 G de la Ley de Impuesto a la Renta, que entró en vigencia el 1 de enero de  2016  producto  de  la  reforma  tributaria.  "En  consecuencia,  todas  las  personas  que  mantengan  sociedades  o entidades de cualquier tipo, sobre las cuales tengan el control en los términos definidos en la ley -sea por poseer 50% o más del capital o utilidades o por tener influencia en la administración-, deberán declarar las rentas pasivas obtenidas por dichas entidades sobre base devengada, lo cual significa que, aun cuando dichas rentas no hayan sido retiradas como dividendo, deben igualmente declararse y tributarse".Para ello, precisa, es necesario determinar la renta de la sociedad extranjera, bajo las mismas normas que rigen la determinación de la renta líquida imponible de empresas establecidas en Chile. "Se exceptúan de esta obligación, todos aquellos contribuyentes cuyas rentas pasivas en el año no excedan la cantidad equivalente a UF 2.400. Las rentas pasivas son todas aquellas que no provienen de la explotación de un giro comercial o industrial, y están expresamente señaladas en la ley, entre otras, se encuentran en esta categoría los dividendos, intereses, ganancias de capital, regalías, etc.". 

    También este año, agrega, habrá contribuyentes que, habiendo estado bajo el régimen de renta presunta, deberán pasar a declarar en renta efectiva según contabilidad, debido a que, por la nueva exigencia impuesta por la reforma tributaria, el límite de ingresos para mantenerse en el régimen debe computarse considerando los ingresos de todas las entidades relacionadas con el contribuyente, sea que se encuentren o no bajo el régimen de renta presunta o incluso si son de giro distinto, lo cual hace que un gran número de contribuyentes deba abandonar la renta presunta".

    Y agrega: "Finalmente es importante señalar que como este año han comenzado a regir los nuevos regímenes de impuesto a la renta (renta atribuida y régimen parcialmente integrado), el Formulario 22 de este año contempla una casilla  especial  bajo  el  código  1023,  en  la  cual  aquellos  contribuyentes  que  hayan  quedado  bajo  el  régimen parcialmente integrado, deberán incluir el saldo de FUT al 31 de diciembre de 2016 más la diferencia positiva entre el capital propio tributario y los registros FUT, FUNT y FUR, todo ello con miras a dar inicio al registro RAI (Rentas Afectas a Impuesto) que será el equivalente al FUT bajo el nuevo sistema".

    Normativa compleja

    El abogado socio de Bustos Tax & Legal destaca que los contribuyentes deben entender que, en la actualidad, tenemos una normativa tributaria altamente compleja, con una gran cantidad de exigencias desde el punto de vista de control y entrega de información a la autoridad. "Por ello, no es recomendable confiarse si no se tiene completa seguridad de cuál es la situación tributaria del contribuyente, considerando todas las nuevas normas que han entrado en vigencia como consecuencia de la reforma tributaria".Pero qué deben hacer los contribuyentes para que puedan realizar sus declaraciones de forma efectiva. Al respecto, señala que es importante que se informen debidamente respecto a su situación impositiva, y de cómo inciden en ella las nuevas normas en vigencia como consecuencia de la reforma tributaria. "También es importante tener presente que este año hay nuevas declaraciones juradas, una sobre operaciones en el exterior (DJ 1929), que tiene relación con rentas obtenidas en el extranjero y que refunde a las declaraciones juradas 1851, 1852 y 1853; otra sobre declaración de endeudamiento con el exterior (DJ 1930), que está relacionada con la nueva norma de exceso de endeudamiento contemplada en el artículo 41 F de la LIR, y la DJ 1937 sobre reporte país por país, que es una declaración sobre precios de transferencia por operaciones entre partes relacionadas en grupos multinacionales, a nivel consolidado, y que constituye un reporte adicional a la DJ 1907 que ya existía sobre este tema".

    Asesoría tributaria

    Claudio Bustos destaca que la mejor manera de enfrentar el desafío de la reforma tributaria es a través de información veraz, completa y oportuna. En este sentido, destaca que el propio sitio web del SII contiene mucha información de ayuda al contribuyente sobre los diversos temas relativos a la operación renta, y también respecto a la reforma tributaria."Sin embargo, considerando la elevada complejidad técnica del tema, es siempre recomendable que los contribuyentes consulten por asesoría especializada en la materia. Cabe destacar que ya no es suficiente el contador de cabecera para hacerse cargo íntegramente del cumplimiento tributario, puesto que al cumplimiento subyace una extrema complejidad  conceptual,  que  exige  no  solo  un  conocimiento  acabado  de  la  norma,  sino  también  adecuadas herramientas y criterios de hermenéutica, que permitan proporcionar una respuesta adecuada a las necesidades de cada contribuyente".

    Bustos Tax & Legal
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