巴西消费税改革：简介

GVM Abogados - 近年来，巴西复杂的税制，尤其是消费税，一直是效率低下、法律不确定性和合规成本高昂的突出根源。该国多层次的间接税制叠加了联邦、州和市级税种，常被视为企业经营、投资和经济增长的一大障碍。

2023年12月，巴西颁布第132/2023号宪法修正案，迎来一个转折点。该修正案对国家消费税制度进行了全面改革。这项备受期待的改革重新界定了巴西对商品和服务征税的方式，旨在简化、协调并实现税制现代化。改革的核心是以双重增值税模式下的两项新税取代现有的5项税种——联邦层面的 PIS 和 COFINS、联邦层面的 IPI、州级 ICMS 以及市级 ISS：联邦层面的 CBS（商品与服务贡献税），以及由州和市共同征收的 IBS（商品与服务税）。此外，还将对特定商品和服务征收选择性税，以抑制对有害健康或环境的产品的消费。

CBS 和 IBS 均旨在覆盖广泛的商品和服务，采用非累积税制，并遵循目的地原则，即在消费发生地征税，而非在生产或销售地征税。

尽管第132/2023号宪法修正案正式确立了改革，但改革将分阶段实施，并取决于监管规则的制定进展。监管进程始于2025年1月颁布的第214号补充法律，但要完善整个框架，仍需采取其他立法措施。过渡期将于2026年开始，使企业和税务机关能够逐步适应；预计新制度将于2033年全面实施。

对国内外企业而言，这项改革有望带来更加透明、可预测且高效的税制。然而，鉴于改革范围广泛，未来几年持续关注监管动态和立法调整至关重要。

GVM 密切关注巴西税制改革的进展及其对跨境交易、供应链、企业架构和投资可能产生的实际影响。本月刊将分享改革关键方面的重要信息，助力企业顺利完成这一重大转型。下一篇文章将探讨过渡规则，以及现行税制与新增值税模式之间的主要差异。

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