智利：与企业集团签订合作协议及税务可持续性认证

DLA Piper - 2024年公布的第21.713号《税务合规法》（以下简称“该法”）明确将 税务可持续性 纳入《税法典》，并将其定义为纳税人为促进相互合作、提高履行纳税义务透明度而采取的一系列措施。

根据该法新增的《税法典》第8条第18项，2025年6月19日，智利国内税务局（SII）发布第71号和第72号豁免决议，规定了正式落实税务可持续性的两种机制：签订企业集团合作协议（ACGE），以及由独立认证机构（ECI）进行认证。

通过这些机制，纳税人可以获得税务可持续性证书并登记在税务透明度登记册中，从而在面对税务机关时处于更有利的地位。此外，这些机制还能提高纳税人所采取立场的法律确定性，使税务检查范围更明确并获得协助，减少税务争议，并通过公开认可提升纳税人在投资者、金融机构和公众中的声誉。

因此，这些决议标志着向合作型税务合规模式迈出了重要一步，鼓励采用良好实践，并加强纳税人与税务机关之间的信任和关系。

以下介绍相关机制：

签订 ACGE：

ACGE 是一项自愿机制，企业集团可借此正式承诺落实税务可持续性，包括建立健全的税务治理机制、有效的税务控制框架，以及与 SII 共同制定的税务合规计划（PCT）。

签订 ACGE 可由 SII 邀请启动，也可由企业集团提出申请。签订后，企业集团须履行所作承诺，包括取得税务可持续性认证并登记在税务透明度登记册中。

该机制以透明、预防和共同责任为原则，推动纳税人与税务机关建立合作关系，并与经济合作与发展组织倡导的标准及 BEPS 行动计划保持一致。

由 ECI 进行认证：

纳税人——包括个人纳税人或企业集团——也可直接向在 SII 登记的 ECI 申请认证。

ECI 将评估纳税人是否符合 SII 规定的标准，包括是否建立税务治理机制、税务控制框架和税务风险矩阵，以及是否有证据表明其负责任地履行税务义务。

认证签发后，SII 将审查相关材料；如认为材料一致，将批准纳税人登记在税务透明度登记册中。

dlapiper.com