Alegalis分析危地马拉税制变更

Alegalis 分析了载于 第18-2026号法令的主要税制改革。该法令经 危地马拉共和国国会 于2026年7月29日通过，对 不动产统一税（IUSI） 作出修改，并修订 所得税（ISR） 和 财政印花税 中适用于不动产第二次及后续转让的规定。

该法令于2026年8月6日移交 行政部门 。截至 Alegalis分析时，行政部门尚未就批准或否决该法令表态。

IUSI的变更

主要变更之一涉及 IUSI税率。目前，税率仅根据不动产价值确定。第18-2026号法令还引入了 不动产的用途和去向这一标准。

根据修订内容，用于 住宅、居住用途及混合用途 的不动产将适用千分之零的税率。用于 商业及其他用途 的不动产将按其价值适用千分之3、6或9的累进税率。

Alegalis 指出，该法令未界定“混合用途”或“其他用途”的含义。因此，不动产的分类将取决于法律实施细则及各市政府的标准，这可能导致住宅或混合用途不动产被重新归类为商业用途。

资本利得所得税豁免

第18-2026号法令还对 ISR作出一项重要修改。修订内容规定，位于危地马拉的不动产有偿转让产生的资本利得可获豁免，但仅适用于 日常经营不涉及房地产活动的自然人。

因此，不从事房地产行业的自然人出售不动产所取得的 资本利得可免缴10%的ISR 。

该豁免不适用于 法人、信托、未分割遗产及其他作为ISR纳税人纳税的实体，也不适用于在统一税务登记册登记有房地产活动的自然人。

财政印花税的资金用途

关于 财政印花税，该法令维持适用于不动产第二次及后续转让的 3% 税率。 Alegalis解释称，变更不涉及税率，也未对纳税人新增义务，而是涉及所征税款的用途。

该法令规定，扣除法律预先规定的特定用途款项后，税款应转拨至 不动产所在地的市政府。该税仍向 税务管理局（SAT）缴纳，之后由该局将所征税款转拨至相应市政府。

对 Alegalis而言，这一变更使确定不动产所属的 市级管辖权 尤为重要。市政府之间的管辖权争议可能变得更加重要，因为按转让价值计算的3%税款远高于IUSI。因此，对于位于管辖权存在争议地区的不动产交易，必须准确确定该不动产所属的市政府，这可能造成行政延误。

批准与生效

总统就该法令表态的宪法期限将于2026年8月底届满。如予以否决，国会须由全体议员三分之二投票决定接受或驳回否决。

如获批准并公布，该法令将于 在《中美洲日报》公布60日后生效，但 IUSI修订内容除外，该等内容将于公布90日后生效。 ISR 和 财政印花税 修订内容将于 2027年1月1日生效。

在第18-2026号法令生效前， Alegalis 指出，仍须按季度缴纳 2026年度应缴的IUSI。