哥伦比亚税改仍聚焦跨境税务筹划

Diaz Reus | 2025年12月，国会否决《融资法案》提案，此后政府通过法令采取了范围较窄的紧急措施，哥伦比亚税收政策因此仍处于不确定状态。对于在美国持有投资的哥伦比亚家庭和企业家而言，主要结论是，几项影响较大的税收提案最终并未成为法律，但当前环境仍要求审慎筹划。

最终未获通过的措施包括：将个人所得税最高税率提高至41%，将向非居民支付股息的预提税率从20%提高至30%，以及将适用资本利得优惠税制所需的持有期限从2年延长至4年。

2025年12月颁布的紧急税收法令临时引入了涉及财富税、金融业税收、间接税和罚款减免的措施。哥伦比亚宪法法院于2026年4月裁定该法令违宪。对于已征税款、退款和此前已授予的优惠，应逐案分析其处理方式；该法令不应再作为制定新税务筹划方案的依据。

不过，财政压力依然存在，政府已表示可能通过国会推动新的改革，也可能采取范围更具体的紧急措施。此外，2026年采取的其他紧急措施对净资产超过较高门槛的特定哥伦比亚法人实体征收临时财富税，这可能影响通过哥伦比亚公司或家族投资工具持有美国投资的家庭。

对于哥伦比亚税务居民，美国投资需要进行专项分析，因为他们通常须就全球所得纳税。因此，在美国取得的股息、利息、租金收入和资本利得可能需要在哥伦比亚申报。此外，高净值纳税人应评估这些资产是否计入哥伦比亚财富税的申报基础。

从美国税法角度看，不是美国公民、绿卡持有人或美国税务居民的哥伦比亚居民，通常被视为非居民外国人。美国来源股息通常适用30%的预提税率，除非《美国国内税收法典》规定的豁免适用。由于美国与哥伦比亚没有全面避免双重征税协定，其他国家投资者通常可享有的协定优惠一般不适用，因此，妥善准备文件、提交 W-8 表格、做好金融中介机构报告以及进行税务抵免筹划尤为重要。

文章还指出，美国遗产税是非美国人士直接持有美国境内资产（包括股票和不动产）的主要风险之一。由于非居民非公民适用的免税门槛较低，即使资产规模相对有限，也可能面临重大遗产税风险。

因此，持有架构需要统筹分析。使用外国公司或其他投资工具可能降低美国遗产税风险，但也可能带来所得税、申报义务、受控外国公司（CFC）规则、会计、融资、银行关系及哥伦比亚财富税方面的影响。同样，信托架构需要审慎设计，并考虑信托分类、设立人身份、受益人居住地和信息申报义务。美国房地产投资还需综合考虑 FIRPTA 预提税、联邦和州税、资产保护、融资要求及遗产规划等因素。

作为实务建议，文章提出确认每位家庭成员的税务居民身份，全面盘点位于美国的资产，统筹预提税和税务抵免，在流动性事件或继承发生前审查持有架构，并每年更新筹划方案，同时考虑未来可能出台的改革。

最后，文章总结称，尽管被否决的改革方案不应引发恐慌，但这为在美国持有资产的哥伦比亚家庭提供了契机，使其能够在新一轮改革、司法裁决或家庭情况变化导致需要重组之前，审查资产持有架构、税务合规情况和遗产规划。

作者：Jason Jones，Barbosa Legal（DRT Alliance 成员律所，该联盟由 Diaz Reus International Law Firm 牵头）税法高级律师

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